小规模纳税人可以抵扣进项税吗

小规模纳税人可以抵扣进项税吗的答案是：不得抵扣

公司在购进有形资产或者无形资产时所缴纳的一定的税费称之为进项税。

在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

进项税额是已经支付的钱，在编制会计分录的时候记在借方。

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》规定：

增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

企业支付购货方采购合同违约金如果取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额；

增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是那些，如非正常损失的购进货物等，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的；

可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除；二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。

从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。

另外，不符合抵扣条件和规定一些进项税，是不可以抵扣的。

特别要指出的是，一些税务或财务人员对非正常损失购进货物的进项税不予抵扣的理解有误，将正常损失的购进货物的进项税也不予抵扣，在实务中他们往往不论是什么损失，一律不予扣除，这是错误的。

以增值额为计税依据，即销售金额扣除采购金额后的增值部分，实务中体现为链条抵扣，上游供应商对外销售确认的销项税额，即为企业确认的进项税额，企业对外销售确认的销项税额，即为下游客户的进项税额。对于企业而言，其应纳税额为销项税额扣除可以抵扣的进项税额的差额。但是实务中，由于小规模纳税人的存在，打破了增值税的抵扣链条。

小规模纳税人(年应征增值税销售额不超过500万元）自身规模较小，一般情况下，核算体系相较于一般纳税人而言不够健全，有时无法提供准确的税务资料（比如进项抵扣凭证等）。而采用简易计税方法，增值税应纳税额的计缴更加简便，确认了应税销售行为销售额就可以直接计算出企业应缴纳的税款，切实简化了财务人员的工作难度和工作量。

小规模纳税人应纳增值税税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。

从计税公式可以看出，小规模纳税人应纳税额和进项税额无关，进项税额不得抵扣增值税，企业采购活动支付给上游供应商含税价款中的税额，直接计入相关资产费用科目。

借：原材料/库存商品等（含税价款）

贷：银行存款/应付账款

虽然小规模纳税人进项税额不得抵扣，但是并不意味着小规模纳税人的增值税税负率高，小规模纳税人增值税税负率=应纳税额÷不含税销售额=征收率。小规模纳税人适用的征收率主要包括2档：3%（疫情3%减按1%优惠政策2021年12月31日到期）和5%。

一般计税方法下增值税税负率=应纳税额÷不含税销售额=（不含税销售额×税率-采购不含税金额×税率）÷不含税销售额=毛利率×税率（进销税率相等的情况下）。税率分为4档：13%、9%、6%以及零税率，一般计税方法下，税负率和企业应税销售行为毛利率以及适用税率相关。